Impuesto de sucesiones en España

¿En qué casos se aplica el impuesto de sucesiones español?

Este impuesto grava la adquisición por causa de muerte cuando se transmiten bienes entre dos personas físicas. Las personas jurídicas, como empresas o fundaciones, no están sujetas al impuesto de sucesiones español, pero pueden estar sujetas al impuesto de sociedades o al impuesto de no residentes. 

Qué particularidades regionales hay que tener en cuenta

En España, el impuesto de sucesiones se recauda generalmente en todo el territorio nacional. Se exceptúan el País Vasco y Navarra, que tienen su propia legislación sobre el impuesto de sucesiones. Además, las comunidades autónomas de España, como Islas Baleares e Islas Canarias, tienen su propia normativa del impuesto de sucesiones en cuanto a las cantidades exentas de tributación. Estas peculiaridades regionales deben tenerse en cuenta si el testador o heredero reside en una región determinada. 

¿Qué personas están sujetas al impuesto de sucesiones español?

En principio, en Derecho fiscal hay que distinguir entre responsabilidad fiscal ilimitada y limitada. La sujeción ilimitada significa que la adquisición mundial es imponible en España si el adquirente de una herencia tiene su residencia habitual en España en el momento de la adquisición. En este caso, sólo es relevante el lugar de residencia del adquirente y no del fallecido. La responsabilidad fiscal limitada se aplica si el adquirente no tiene su residencia habitual en España en el momento de la adquisición. En este caso, sólo están sujetos al impuesto de sucesiones español los bienes que están situados en España o que pueden utilizarse allí. Esto incluye, por ejemplo, bienes inmuebles y bienes muebles como vehículos u obras de arte que estén situados en España. 

¿Cómo se calcula la cuota tributaria?

Para calcular la cuota tributaria, primero se determina la adquisición imponible. Esto incluye todos los derechos y obligaciones que deja el fallecido y que se transmiten al heredero. El valor de mercado de los bienes adquiridos en el momento de la herencia es determinante para la tributación. Los gravámenes y las deudas pueden deducirse de la cuota tributaria, pero no los gastos de liquidación de la herencia. 

¿A cuánto asciende el impuesto de sucesiones en España?

Los tipos impositivos españoles oscilan entre el 7,65% y aumentan progresivamente en función de la cuantía de la herencia hasta el 34%. 

¿A cuánto ascienden las desgravaciones del impuesto de sucesiones?

Las cuantías exentas de impuestos también se gradúan en función del parentesco con el fallecido. Se dividen básicamente en cuatro grupos. El grupo 4 no puede solicitar ninguna desgravación.

• Grupo fiscal 1: Hijos, hijos adoptivos y nietos menores de 21 años (de 15.956,87 euros a un máximo de 47.858,59 euros en función de la edad)
• Grupo fiscal 2: Hijos, hijos adoptivos y nietos mayores de 21 años, cónyuges, padres, abuelos (15.956,87 euros)
• Grupo fiscal 3: Familiares de segundo o tercer grado (7.993,46 euros)</li
• Grupo fiscal 4: Personas sin relación de parentesco con el donante

 

¿Existen mayores desgravaciones si el causante vivía él mismo en el inmueble heredado?

Sí, si el causante utilizó el inmueble como vivienda habitual, está exento del impuesto de sucesiones para el heredero hasta el 95% y hasta un importe máximo de 150.253,03 euros. Además, el heredero debe ser una persona del grupo fiscal I o II y el inmueble heredado no debe venderse en un plazo de 10 años. 

¿Qué impuestos adicionales debe pagar el heredero por los bienes inmuebles?

Además del impuesto de sucesiones, el heredero debe pagar el impuesto municipal de plusvalía. Como su nombre indica, los ayuntamientos españoles tienen derecho a cobrar un impuesto sobre las propiedades en zonas urbanas si se ha producido un aumento de valor. Debe haberse producido un incremento de valor entre el momento de la adquisición por el fallecido y el momento de la transmisión al heredero. Los municipios son prácticamente libres de fijar los tipos de gravamen. El incremento de valor que debe reconocerse oscila entre el 2,7 % y el 3,7 %. A continuación, el municipio puede recaudar un porcentaje de este incremento de entre el 16 % y el 30 % en concepto de impuesto, si bien el porcentaje exacto depende del tamaño del municipio respectivo. 

¿Una herencia en España también puede estar sujeta al impuesto de sucesiones alemán?

Si el causante o heredero es residente en Alemania, por lo general también se paga el impuesto de sucesiones alemán. La doble imposición puede evitarse total o parcialmente compensando el impuesto de sucesiones español con el impuesto de sucesiones alemán. La desgravación fiscal en Alemania sólo se concede si existe una cuota ilimitada del impuesto sobre donaciones en Alemania. 

¿En qué forma debe declararse el impuesto de sucesiones y qué plazos deben respetarse?

El impuesto de sucesiones en España se declara mediante el procedimiento de autoliquidación. El heredero debe calcular él mismo el impuesto y declararlo en el plazo de seis meses a partir del fallecimiento del causante. Es posible y recomendable una prórroga hasta doce meses para evitar sanciones. 

¿Cuándo prescribe el impuesto de sucesiones español?

El plazo de prescripción del impuesto de sucesiones español es, en general, de cuatro años, a contar desde la finalización del plazo de pago voluntario.