Налог на наследство в Испании

В каких случаях в Испании взимается налог на наследство?

Этим налогом облагается приобретённое после смерти наследодателя имущество в том случае, если оно переходит от одного физического лица к другому. Юридические лица, такие как коммерческие организации или фонды, в Испании налогом на наследство не облагаются, однако могут облагаться налогом на доход корпораций или налогом для нерезидентов.

Какие региональные различия необходимо учитывать

Как правило, налог на наследство взимается на всей территории Испании. Исключение составляют Страна Басков и Наварра, где действуют собственные законы в отношении налога на наследство. В таких автономных областях Испании, как Балеарские и Канарские острова, также действуют собственные правила налогообложения наследства в отношении сумм, не облагаемых налогом. Эти региональные различия необходимо учитывать в том случае, если либо наследодатель, либо наследник на тот момент проживали в том или ином регионе.

Какие лица облагаются испанским налогом на наследство?

По существу, необходимо прежде всего понять различие между неограниченной и ограниченной налоговой ответственностью, налагаемыми в соответствии с налоговым законодательством. В Испании неограниченная налоговая ответственность распространяется на те случаи, при которых приобретатель наследства на момент приобретения фактически проживает в Испании вне зависимости от того, в какой стране мира находится наследуемое им имущество, всецело подлежащее налогообложению. Здесь принимается во внимание исключительно место жительства приобретателя, а не наследодателя. Ограниченная налоговая ответственность распространяется на те случаи, когда приобретатель не является постоянным резидентом Испании на момент приобретения. В подобном случае испанским налогом на наследство облагаются только те активы, которые находятся в Испании или могут быть там использованы. К ним относятся, например, недвижимое имущество и движимое имущество, такое как транспортные средства или произведения искусства, находящиеся в Испании.

Как рассчитывается налоговое бремя?

Для расчёта величины налогового бремени прежде всего необходимо определить размер облагаемого налогом имущества. Сюда относятся все права и обязательства, передающиеся наследнику после смерти наследодателя. Решающим фактором при начислении налога является рыночная стоимость приобретенных активов на момент наследования. Из суммы налога могут быть вычтены долговые обязательства и задолженности умершего, за исключением расходов на оформление наследства.

Каков размер налога на наследство в Испании?

В зависимости от размера наследства испанские налоговые ставки колеблются в диапазоне от 7,65 % и прогрессивно увеличиваются до 34 %.

Каковы налоговые вычеты в случае получения наследства?

Суммы, не облагаемые налогом, также градуируются в зависимости от степени родства наследника по отношению к наследодателю. Как правило, выделяются четыре группы, причём последняя из них не имеет права на вычет.

• Налоговая группа 1: дети, усыновленные дети и внуки в возрасте до 21 года (от €15 956,87 до максимум €47 858,59 в зависимости от возраста);
• Налоговая группа 2: дети, усыновленные дети и внуки старше 21 года, супруги, родители, бабушки и дедушки (15 956,87 евро);
• Налоговая группа 3: родственники второй или третьей степени родства (€7 993,46);
• Налоговая группа 4: лица, не состоящие в родстве с дарителем.

Предусмотрены ли более существенные налоговые льготы, если покойный сам проживал в наследуемом объекте недвижимости?

Да, если покойный использовал недвижимость в качестве основного места жительства, для наследника она освобождается от налога на наследство до 95 % и до максимальной суммы в 150 253,03 евро. При этом наследник должен принадлежать к группе лиц I или II налоговой группы, а унаследованное им имущество не должно быть продано в течение 10 лет.

С какими дополнительными налогами может столкнуться наследник при наследовании недвижимости?

Помимо налога на наследство, наследник должен уплатить муниципальный налог на прирост стоимости/капитала. Как следует из названия, испанские муниципалитеты имеют право взимать налог на земельные участки в городских районах в случае прироста стоимости. Условием для этого является факт прироста стоимости между моментом приобретения объекта недвижимости умершим и передачей его наследнику. При этом муниципалитеты фактически имеют полномочия устанавливать свои ставки. За основу обычно берётся прирост стоимости от 2,7 % до 3,7 %. На этот прирост муниципалитет может установить налоговые ставки от 16 % до 30 %, причём точный процент зависит от размера административной единицы.

Может ли наследство, полученное в Испании, также облагаться налогом на наследство в Германии?

Если либо наследодатель, либо наследник являются резидентами Германии, налог на наследство, как правило, подлежит уплате и в Германии. Двойного налогообложения можно избежать полностью или частично путём зачёта испанского налога на наследство при уплате немецкого налога на наследство. Налоговый зачёт в Германии предоставляется только в том случае, если либо наследодатель, либо наследник являются неограниченными налоговыми резидентами Германии в целях налогообложения налогом на дарение.

Какова процедура декларирования налога на наследство и какие сроки должны быть соблюдены?

Налог на наследство в Испании декларируется в рамках процедуры самооценки. Наследник должен самостоятельно рассчитать налог и задекларировать его в течение шести месяцев со дня смерти наследодателя. Во избежание штрафов возможно и уместно продлить этот срок до двенадцати месяцев.

Когда наступает срок исковой давности в отношении испанского налога на наследство?

Срок исковой давности в отношении испанского налога на наследство, как правило, составляет четыре года, начиная с момента окончания срока добровольной уплаты.

Нал. кон. Nyikolaj Szmolenkov M.A.