Derecho de sucesiones en España

¿Qué derecho nacional es aplicable?

En casos de herencias que afectan tanto a Alemania como a España, el derecho sucesorio aplicable se determina de acuerdo con las disposiciones del Reglamento Europeo de Sucesiones. Este reglamento actúa como marco legal principal para establecer qué derecho nacional se debe aplicar. Es importante tener en cuenta que el Reglamento Europeo de Sucesiones no afecta a las normativas sobre el impuesto de sucesiones en España o Alemania. Además, las cuestiones relativas al régimen económico matrimonial están excluidas del Reglamento Europeo de Sucesiones y se rigen por el Reglamento Europeo de Régimen Matrimonial. Del mismo modo, la inscripción de derechos sobre bienes muebles o inmuebles, como propiedades, en un registro no está cubierta por el Reglamento Europeo de Sucesiones.

¿Por qué es tan importante la residencia habitual?

Según el Reglamento Europeo de Sucesiones, el derecho sucesorio aplicable se determina, en principio, por la última residencia habitual del fallecido. No es necesario que el fallecido tuviera la intención de permanecer de manera permanente en ese lugar, ni se requiere un período mínimo de estancia para establecer una nueva residencia habitual. En cambio, la residencia habitual se define por el centro de vida social del individuo.

¿Cómo puede establecerse una residencia habitual?

Si una persona vive durante un largo período en otro país por motivos profesionales o económicos, pero sigue manteniendo vínculos familiares y sociales estrechos con su país de origen, su residencia habitual generalmente se considerará como ubicada en su país de origen. Esto significa que el centro legal y emocional de su vida sigue estando en su país de origen. Sin embargo, si el fallecido vivía de manera alternada en varios países, la nacionalidad y la ubicación de los bienes más relevantes pueden jugar un papel significativo en la determinación de la residencia habitual. Incluso un registro como residente en España solo puede ser un indicio de la residencia habitual.

Propiedades inmobiliarias y el Reglamento Europeo de Sucesiones

Según el Reglamento Europeo de Sucesiones, las normativas específicas de un estado en relación con las propiedades inmobiliarias pueden prevalecer sobre las del Reglamento Europeo de Sucesiones. Sin embargo, España no ha promulgado normativas específicas en este sentido, por lo que se aplican las disposiciones generales del Reglamento Europeo de Sucesiones.

Elección libre de ley aplicable

Desde la entrada en vigor del Reglamento Europeo de Sucesiones, el testador tiene la posibilidad de especificar en su testamento qué derecho nacional se aplicará. Los dos factores que permiten la elección de la ley son la nacionalidad y la residencia habitual del testador. Por ejemplo, un ciudadano alemán que tenga su residencia habitual en España podría decidir que se aplique la ley alemana a su sucesión.

Aplicación del derecho regional

Las Islas Baleares, Cataluña, Galicia, Navarra y el País Vasco tienen cada una sus propias normativas sucesorias. Por tanto, en un caso de sucesión en el que se aplique la ley española, debe aclararse de antemano si se aplicará el derecho civil español general o el derecho regional (derecho foral) de las comunidades autónomas. Para los ciudadanos españoles, el derecho aplicable se determina en función de su pertenencia territorial al momento de su fallecimiento. Para los testadores sin nacionalidad española, se aplicará el derecho foral de la región en la que tenían su residencia habitual.

Procedimiento sucesorio en casos de herencia entre Alemania y España

En casos de herencia entre Alemania y España, es necesario demostrar el derecho sucesorio. Especialmente en casos de bienes inmuebles en España, debe realizarse una inscripción en el Registro de la Propiedad español. Para ello, generalmente se requiere la aceptación notarial de la herencia y, si procede, un documento sobre la división de la comunidad hereditaria. Esto también es aplicable cuando se aplica el derecho sucesorio alemán, ya que los requisitos de inscripción no están cubiertos por el Reglamento Europeo de Sucesiones.

¿Qué derecho nacional fiscal es aplicable?

El derecho fiscal es distinto del derecho sucesorio, y la nacionalidad desempeña aquí solo un papel secundario. Dado que no existe un convenio de doble imposición entre Alemania y España para los impuestos de sucesiones y donaciones, la imposición se determina según las leyes nacionales de ambos países.

Impuesto de sucesiones en España

En España, la adquisición mundial está sujeta a tributación ilimitada si el adquirente tiene su residencia habitual en España en el momento de la herencia. Si el adquirente no tiene su residencia habitual en España, existe una tributación limitada para todos los bienes situados en España.

Impuesto de sucesiones en Alemania

En Alemania, existe una obligación fiscal personal sobre toda la herencia si el testador o el adquirente es residente en Alemania en el momento de la herencia.

Adv. Prof.* Dr. Stephan J. Lang