Impuesto de sucesiones en Baleares

¿Se aplica el derecho de sucesiones español o canario?

En España, las regiones autónomas, como las Islas Baleares, tienen cierta competencia legislativa en el ámbito del impuesto de sucesiones y donaciones. Esto significa que pueden establecer sus propias normativas, por ejemplo, en cuanto a las exenciones fiscales. Sin embargo, si no se aplican normativas especiales de las Baleares, se aplican las leyes generales españolas de sucesiones y donaciones.

¿Existe libertad para elegir la legislación?

Hasta 2015, el derecho autonómico de las Baleares solo se aplicaba si existía una conexión con la región, lo cual a menudo no era el caso para muchos alemanes. Para los casos de sucesión posteriores al 1 de enero de 2015, los herederos tienen la opción de elegir el derecho de las Baleares si se cumple una de las siguientes condiciones:

• Residencia fiscal del fallecido: Si el fallecido estaba fiscalmente residente en las Baleares, el heredero, aunque viva en Alemania, puede optar por el derecho balear.
• Mayoría de los bienes en España: Si el fallecido estaba residente en Alemania, el heredero puede elegir el derecho de la región en la que se encuentra la mayor parte de los bienes en España.
• Residencia del heredero: Si el fallecido no tenía residencia ni bienes en España, se aplica el derecho de la región en la que el heredero residía en el momento de adquirir la herencia.

¿Cómo se determinan las exenciones fiscales?

El impuesto de sucesiones en las Baleares ofrece varias exenciones fiscales que varían según el grado de parentesco del heredero:

• Hijos menores de 21 años hasta 50.000 €.
• Hijos mayores de 21 años, cónyuges y padres hasta 25.000 €.
• Parientes lejanos y descendientes por matrimonio hasta 8.000 €.
• Otras personas hasta 1.000 €.

¿Existe una exención fiscal para la vivienda familiar?

Para la vivienda principal en las Baleares, existe una exención fiscal especialmente generosa. El importe máximo de la exención se ha elevado a 180.000 € por adquirente, y a diferencia de la normativa española general, la exención es del 100 % en lugar del 95 %. Además, el período de mantenimiento para la vivienda principal se ha reducido a solo cinco años.

¿Existe una exención fiscal para el negocio familiar?

Si un descendiente o cónyuge hereda un negocio individual o una participación en una empresa en las Baleares, dicha adquisición está exenta en un 95 % de impuestos. Esta normativa también se aplica a las donaciones y está sujeta a un período de mantenimiento de solo cinco años, lo que es muy ventajoso en comparación con otras regiones.

¿Cómo se aplican las deducciones fiscales?

• Clase I y II: Hijos, cónyuges, abuelos y nietos reciben una deducción del 100 % sobre la deuda tributaria.
• Clase III: Hermanos, así como sobrinos, tíos y tías, reciben una deducción del 50 %, si el fallecido no tiene descendientes o estos están desheredados.
• Otras personas de esta clase reciben una deducción del 25 %.

¿Existe doble imposición?

Si el causante o el heredero residen en Alemania, es posible que haya que pagar el impuesto de sucesiones alemán además del impuesto de sucesiones balear. Para evitar la doble imposición, normalmente se abona el impuesto pagado. El crédito fiscal en Alemania sólo se concede si existe una cuota ilimitada del impuesto sobre donaciones en Alemania.

¿Tengo que presentar una declaración de la renta alemana?

Si existen vínculos con Alemania, es posible que también haya que pagar el impuesto alemán sobre donaciones. Según el artículo 30 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, toda donación debe ser notificada por el adquirente a la oficina tributaria responsable de la administración del impuesto sobre sucesiones en el plazo de tres meses desde que tuvo conocimiento de la adquisición. La oficina tributaria puede exigir a cualquiera de las partes implicadas en una donación que presente una declaración fiscal en un plazo determinado. Este plazo puede prorrogarse previa solicitud.

¿Cuándo se devenga el impuesto sobre donaciones en Alemania?

En Alemania, el impuesto sobre donaciones se devenga un mes después de la notificación de la liquidación.

¿Cuándo se devenga el impuesto de sucesiones en España?

En España, el impuesto de sucesiones debe pagarse a más tardar seis meses después del fallecimiento del causante.

As. Fis. Nyikolaj Szmolenkov M.A.