Impuesto de sucesiones en Canarias
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A continuación se ofrece una visión general de los principales aspectos del impuesto de sucesiones en las Islas Canarias. Para preguntas específicas o cuestiones complejas, le recomendamos que busque asesoramiento legal para asegurarse de que todos los pasos necesarios se realizan correctamente y a tiempo.
Lo que debe tener en cuenta en relación con el impuesto de sucesiones
¿Se aplica la ley del impuesto de sucesiones española o canaria?
En España, el impuesto de sucesiones está regulado de manera uniforme. Sin embargo, las regiones autónomas de España tienen el derecho de desviarse de estas regulaciones y establecer sus propias normas. Las Islas Canarias ejercieron esta facultad por última vez en noviembre de 2015 e introdujeron normativas específicas para el impuesto de sucesiones.
¿Existe una libre elección de la ley aplicable?
Antes de 2015, la ley autonómica solo se aplicaba si existía una conexión concreta con la región autónoma. Esto no era el caso para muchos alemanes. Desde el 1 de enero de 2015, los adquirentes, independientemente de si tienen una conexión con las Canarias o no, pueden elegir en la mayoría de los casos la ley de las Canarias, lo que permite la aplicación de las normas más favorables.
¿Cómo se determinan las cantidades exentas?
La cantidad exenta del impuesto de sucesiones depende de la relación de parentesco entre el fallecido y los herederos. Las cantidades exentas son las siguientes:
- Hijos menores de 21 años: entre 40.400 € y 138.500 €
- Hijos mayores de 21 años: 23.125 €
- Nietos y bisnietos: 18.500 €
- Cónyuges: 40.400 €
- Hermanos, sobrinos y sobrinas: 9.300 €
Igualdad de derechos para las parejas de hecho registradas
Las parejas de hecho registradas son equiparadas a los cónyuges y se benefician de las mismas ventajas fiscales.
¿Existe una exención fiscal para la vivienda familiar?
La vivienda principal del fallecido puede deducirse en un 99 % de su valor hasta un máximo de 200.000 euros de la base imponible. Los requisitos para ello son:
- El adquirente debe ser un pariente en línea directa o un pariente mayor en línea colateral (mayor de 65 años) que haya convivido con el fallecido al menos dos años.
- El adquirente debe mantener la vivienda durante al menos cinco años.
Esto aplica a todas las clases fiscales.
Deducción de la deuda tributaria
Dependiendo del año fiscal y la clase fiscal, las Islas Canarias otorgan varias deducciones de la deuda tributaria. Para adquisiciones entre los años 2016 y 2018, se introdujo una deducción del 99,9 % para los contribuyentes de las clases I y II. A partir de 2019, esto también se aplicó a la clase fiscal III. Desde 2020, la deducción del 99,9 % se escalona de la siguiente manera:
- Clase fiscal I: independientemente de la deuda tributaria.
- Clases fiscales II y III: hasta 55.000 €. Las cantidades superiores se reducen de forma escalonada.
Regulaciones más recientes a partir del 6 de septiembre de 2023
El 6 de septiembre de 2023, las normas para el impuesto de sucesiones y donaciones en las Canarias se ajustaron nuevamente. Para las adquisiciones a partir de esta fecha, se otorga una deducción del 99,9 % de la deuda tributaria para los contribuyentes en las clases fiscales I, II y III.
¿Tengo que presentar también una declaración de la renta alemana?
Si existen vínculos con Alemania, es posible que también haya que pagar el impuesto alemán sobre donaciones. Según el artículo 30 de la Ley del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, toda donación debe ser comunicada por el adquirente a la oficina tributaria encargada de gestionar el impuesto de sucesiones en el plazo de tres meses desde que tuvo conocimiento de la adquisición. La oficina tributaria puede exigir a cualquier parte implicada en una donación que presente una declaración fiscal en un plazo determinado. Este plazo puede prorrogarse previa solicitud.
¿Cuándo hay que pagar el impuesto de sucesiones en España?
En España, el impuesto de sucesiones debe pagarse a más tardar seis meses después del fallecimiento del causante.
¿Cuándo se devenga el impuesto sobre donaciones en Alemania?
En Alemania, el impuesto sobre donaciones se devenga un mes después de la notificación de la liquidación del impuesto.
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