Дарение недвижимости в Испании

Какое право применяется?

При дарении при жизни дарителя стороны контракта могут свободно выбирать применимое право в соответствии с Регламентом Рим I. Однако в случае дарения недвижимости, расположенной в Испании, обязательно применяются либо испанское право, либо право автономных регионов Испании.

Что такое дарение в соответствии с испанским законодательством?

Согласно испанскому праву, дарение происходит в том случае, когда одно лицо передает определённый предмет или имущество другому лицу, которое принимает этот дар без возмещения стоимости, что приводит к увеличению имущества одаряемого.

Что должен содержать договор дарения?

В договоре дарения должны быть указаны и даритель, и получатель. Кроме того, должен быть точно назван предмет дарения. Если договор не отвечает этим минимальным требованиям, применяются общие положения законодательства о дарении. Стороны могут прибегнуть к следующие видам договорённости:

• Сохранение пожизненного узуфрукта или права на проживание
• Право на аннулирование договорённости
• Соблюдение определённых условий
• Соблюдение определённых обязательств

Каков размер налога на дарение в Испании?

В зависимости от размера дарения (налогооблагаемой базы) испанские налоговые ставки колеблются в диапазоне от 7,65 % и прогрессивно увеличиваются до 34 %.

Каковы налоговые вычеты в случае дарения?

Размер налоговых вычетов расчитывается в зависимости от степени родства с дарителем. Как правило выделяются четыре группы, причём последняя группа не имеет права на вычет. Следует также обратить внимание на то, что на Балеарских и Канарских островах существуют специальные правила по освобождению от уплаты налога.

• Налоговая группа 1: дети, усыновленные дети и внуки до 21 года
• Налоговая группа 2: дети, усыновленные дети и внуки старше 21 года, супруги или партнеры в сожительстве
• Налоговая группа 3: родственники по боковой линии второй и третьей степени родства и сводные родственники по нисходящей линии
• Налоговая группа 4: лица, не имеющие родственных связей с дарителем

Ограничение права пользования или права на проживание

Чтобы уменьшить размер налогооблагаемой базы в целях налогообложения имеет смысл оговорить пожизненный узуфрукт или право на проживание. Однако после смерти узуфруктуария происходит перерасчёт налогооблагаемой базы с учётом фактической величины узуфрукта.

С какими дополнительными налогами может столкнуться одаряемый при получении в дар недвижимости?

Помимо налога на дарение, одаряемый должен уплатить муниципальный налог на прирост капитала. Как следует из названия, испанские муниципалитеты имеют право взимать налог на земельные участки в городских районах в случае прироста стоимости. Условием для этого является факт прироста стоимости между моментом приобретения объекта недвижимости дарителем и передачей его одаряемому. При этом муниципалитеты фактически имеют полномочия устанавливать свои ставки. За основу обычно берётся прирост стоимости от 2,7 % до 3,7 %. На этот прирост муниципалитет может установить налоговые ставки от 16 % до 30 %, причём точный процент зависит от размера административной единицы.

Какие налоги должен уплатить даритель при дарении недвижимости?

Даритель должен указать дарение объекта недвижимости при подаче налоговой декларации в Испании и, при необходимости, уплатить налог на прибыль от прироста стоимости, возникшей между моментом приобретения объекта и передачей его одаряемому.

Как оценивается недвижимость?

Одаряемый должен указать в декларации по налогу на дарение рыночную стоимость недвижимости, то есть ту стоимость, которая могла бы быть получена при продаже данного объекта. Поскольку при дарении цена не уплачивается, в качестве рыночной стоимости следует использовать кадастровую стоимость в соответствии с соответствующим законом о кадастре.

Может ли подарок, полученный в Испании, также облагаться налогом на дарение в Германии?

Если даритель или одаряемый являются резидентами Германии, налог на дарение, как правило, также подлежит уплате в Германии. Двойного налогообложения можно избежать полностью или частично путём зачёта испанского налога на дарение при уплате немецкого налога на дарение. Налоговый зачёт в Германии предоставляется только в том случае, если либо даритель, либо одаряемый являются неограниченными налоговыми резидентами Германии в целях налогообложения налогом на дарение („unbeschränkte Steuerpflicht“).

Адв. Профессор* доктор Стефан Й. Ланг