Наследственное право на Канарских островах

Применимо ли испанское или канарское налоговое законодательство в отношении наследства?

В Испании налог на наследство в целом регулируется единообразно. Однако автономные регионы Испании имеют право отклоняться от этих правил и принимать собственные положения. В последний раз Канарские острова воспользовались этим правом в ноябре 2015 года, введя специальные правила в отношении налогообложения наследства.

Существует ли возможность свободного выбора законодательного права?

До 2015 года автономное право применялось лишь при наличии прямой связи с соответствующим автономным регионом, что зачастую не относилось к немецким гражданам. Однако начиная с 1 января 2015 года в большинстве случаев наследниками может быть избрано законодательство Канарских островов независимо от того, имеют ли они какое-либо отношение к Канарским островам. Таким образом они получают возможность воспользоваться более выгодными условиями.

Каким образом определяются налоговые вычеты?

Сумма, не облагаемая налогом при налогообложении наследства, зависит от степени родства между наследодателем и наследником. Эти суммы определяются следующим образом:

• для детей до 21 года: от 40.400 € до 138.500 €;
• для детей старше 21 года: 23.125 €;
• для внуков и правнуков: 18.500 €;
• для супругов: 40.400 €;
• для братьев, сестёр, племянников и племянниц: 9.300 €.

Равноправие зарегистрированных партнёров

Зарегистрированные партнёры приравниваются к супругам и пользуются теми же налоговыми льготами.

Предусмотрено ли освобождение от уплаты налогов на основное жильё?

Из налогооблагаемой базы может быть вычтено 99% стоимости основного жилья умершего в пределах максимальной суммы в 200 000 евро. Для этого необходимы следующие предпосылки.

• Наследником является родственник по прямой линии либо пожилой родственник по боковой линии (старше 65 лет), который прожил с наследодателем не менее двух лет.
• Наследник должен оставаться владельцем данного жилья в течение не менее пяти лет.

Это относится ко всем налоговым классам.

Вычет из налогового обязательства

В зависимости от налогового года и налогового класса Канарские острова предоставляют различные вычеты из налогового обязательства. Для наследства, полученного в 2016–2018 годах, был предусмотрен вычет в размере 99,9 % для налогоплательщиков I и II классов. В 2019 году это правило стало применяться и по отношению к III налоговому классу. Начиная с 2020 года вычет в размере 99,9 % применяется следующим образом:

• Налоговый класс I: независимо от суммы налогового обязательства;
• Налоговые классы II и III: до 55.000 €. Суммы свыше этой величины подлежат поэтапному вычету.

Новейшие правила с 6 сентября 2023 года

Правила уплаты налога на наследство и дарение на Канарских островах были вновь пересмотрены 6 сентября 2023 года. Применимо к наследству либо дарениям, полученным начиная с этой даты, налогоплательщикам I, II и III налоговых классов будет предоставляться вычет в размере 99,9 % от суммы налогового обязательства.

Обязательно ли подавать налоговую декларацию в Германии?

При наличии связей с Германией налог на дарение может быть начислен и в Германии. Согласно § 30 Закона о налоге на наследство и налоге на дарение, о каждом факте дарения приобретатель должен сообщить в налоговое ведомство, ответственное за администрирование налога на наследство, в течение трех месяцев после того, как ему стало известно о данном приобретении. Налоговое управление может потребовать от любой из сторон, участвующих в дарении, представить налоговую декларацию в течение определенного периода времени. При необходимости этот срок может быть продлён.

В какие сроки необходимо уплатить налог на наследство в Испании?

В Испании налог на наследство должен быть уплачен не позднее чем через шесть месяцев после смерти наследодателя.

В какие сроки необходимо уплатить налог на дарение в Германии?

Налог на дарение в Германии подлежит уплате в течение месяца после получения уведомления о начислении налога.

Нал. кон. Nyikolaj Szmolenkov M.A.