Налог на наследство на Балеарских островах

Применимо ли испанское или балеарское налоговое законодательство в отношении наследства?

В Испании автономные регионы, такие как Балеарские острова, имеют определенные законодательные полномочия в сфере налогообложения наследства и дарений. Это означает, что они могут устанавливать собственные правила, например, в отношении не облагаемых налогом сумм. Однако в тех случаях, на которые особые правила Балеарских островов не распространяются, действуют общеиспанские законы о налоге на наследство и дарение.

Существует ли возможность свободного выбора законодательного права?

До 2015 года автономное право Балеарских островов применялось лишь при наличии прямой связи с регионом, что зачастую не относилось к немецким гражданам. Однако начиная с 1 января 2015 года в рамках рассмотрения наследственных дел в случае соблюдения одного из следующих условий наследниками может быть избрано законодательство Балеарских островов:

• Место жительства умершего в целях налогообложения: если умерший был налоговым резидентом Балеарских островов, наследник, даже если он проживает в Германии, может выбрать балеарское право.
• Основная часть активов в Испании: если умерший был резидентом Германии, наследник вправе выбрать юрисдикцию того испанского региона, в котором находится основная часть активов умершего.
• Место жительства наследника: если умерший не проживал на территории Испании и не располагал там никакими активами, следует применять право того региона, в котором наследник проживал на момент получения наследства.

Каким образом определяются налоговые вычеты?

Согласно законодательству Балеарских островах о налоге на наследство в зависимости от степени родства наследника по отношению к умершему предусматриваются различные налоговые вычеты. Так, размер суммы, не облагаемой налогом, составляет:

• для детей до 21 года — 50 000 €;
• для детей старше 21 года, супругов и родителей — 25 000 €;
• для более дальних родственников и свойственников по нисходящей линии — 8 000 €;
• для всех остальных лиц — 1 000 €.

Существует ли двойное налогообложение?

Если либо наследодатель, либо наследник являются налоговыми резидентами Испании, помимо балеарского налога на дарение может налагаться и немецкий налог на дарение. Во избежание двойного налогообложения можно прибегнуть к зачёту уплаченного налога. Налоговый зачёт в Германии предоставляется только в том случае, если либо наследодатель, либо наследник являются неограниченными налоговыми резидентами Германии в целях налогообложения.

Обязательно ли подавать налоговую декларацию в Германии?

При наличии связей с Германией налог на дарение может быть начислен и в Германии. Согласно § 30 Закона о налоге на наследство и налоге на дарение, о каждом факте дарения приобретатель должен сообщить в налоговое ведомство, ответственное за администрирование налога на наследство, в течение трех месяцев после того, как ему стало известно о данном приобретении. Налоговое управление может потребовать от любой из сторон, участвующих в дарении, представить налоговую декларацию в течение определенного периода времени. При необходимости этот срок может быть продлён.

В какие сроки необходимо уплатить налог на дарение в Германии?

Налог на дарение в Германии подлежит уплате в течение месяца после получения уведомления о начислении налога.

В какие сроки необходимо уплатить налог на наследство в Испании?

В Испании налог на наследство должен быть уплачен не позднее чем через шесть месяцев после смерти наследодателя.

Нал. кон. Nyikolaj Szmolenkov M.A.