Налог на дарение на Канарских островах

Применяется ли испанское или канарское налоговое законодательство в отношении дарений?

В Испании в целом действуют единые правила налогообложения дарений. Однако отдельные автономные регионы Испании, включая Канарские острова, имеют право принимать свои собственные постановления. В последний раз законодательные органы Канарских островов прибегли к этой возможности в 2015 году, введя особые положения в отношении налога на наследство и налога на дарение.

Существует ли возможность свободного выбора законодательного права?

В целях налогообложения дарений одаряемые, включая тех, кто не проживает в Испании, могут выбрать законодательство автономного сообщества Канарских островов. Возможность выбора зависит от следующих критериев:

• Если даритель проживал в одном из автономных сообществ Испании, одаряемый, проживающий в ЕС или ЕЭЗ, может выбрать юрисдикцию автономного сообщества, в котором проживал даритель.
• Если даритель не проживал в Испании, но проживал в другой стране ЕС или ЕЭЗ, одаряемый может выбрать законодательство того автономного сообщества Испании, где находится основная часть имущества дарителя.
• Если даритель не располагает ни местом жительства, ни имуществом в Испании, применяется законодательство того автономного сообщества, где проживает одаряемый.

Существуют ли в канарском налоговом законодательстве какие-либо особенности в отношении дарений?

В целом здесь действуют общенациональные правила, однако есть и некоторые особенности:

• Основное жильё может быть передано без уплаты налогов потомку, степень инвалидности которого составляет не менее 65 %. Здесь применяются общегосударственные правила.
• Для налогоплательщиков I и II налоговых классов при приобретении имущества в порядке дарения предусмотрен вычет в размере 99,9 % от суммы налоговых обязательств. Необходимым условием при этом является наличие статуса неограниченного налогового резидента Германии.
• Группа I: прямые и усыновленные потомки в возрасте до 21 года
• Группа II: прямые и усыновленные потомки в возрасте 21 года и старше, супруги, родственники по восходящей линии

Как рассчитывается испанский налог на прирост стоимости?

При передаче активов в собственность помимо налога на дарение, местным муниципалитетом взимается и муниципальный налог на прирост стоимости. Этот налог рассчитывается с учётом официального увеличения стоимости земельного участка с момента покупки до момента продажи. Расчёт производится в соответствии с кадастровой стоимостью земли, которая определяется соответствующим муниципалитетом. Однако такой налог взимается на протяжении не более 20 лет.

Взимается ли также налог на прибыль?

Дарение на Канарских островах также облагается испанским налогом на прибыль.

Существует ли двойное налогообложение в Германии?

Если либо даритель, либо одаряемый являются резидентами Испании с точки зрения налогообложения, в дополнение к испанскому налогу на дарение может применяться и немецкий налог на дарение. В таких случаях двойного налогообложения зачастую можно избежать полностью или смягчить его путём взаимозачёта. Поскольку между Германией и Испанией не существует соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налога на наследство и дарение, зачёт производится на основании соответствующих национальных положений. Налоговый зачёт в Германии признается только в том случае, если либо даритель, либо одаряемый являются неограниченными налоговыми резидентами Германии в целях налогообложения налогом на дарение.

В какие сроки необходимо уплатить налог на дарение в Германии?

Налог на дарение в Германии подлежит уплате в течение месяца после получения уведомления о начислении налога.

Нал. кон. Nyikolaj Szmolenkov M.A.